|
Налогообложение- это метод распределения доходов между хозяйствующим субъектом и государством. Налоги являются обязательными платежами, которые взимаются государством с хозяйствующих субъектов и граждан. Основы современного налогообложения были заложены еще в недрах бывшего СССР.
Налоговая система в Российской Федерации начала действовать с 1 января 1992 года. В ее основе лежит Закон " Об основах налоговой системы в Российской Федерации " от 27 декабря 1991 года.
В настоящее время, при сложной экономической ситуации в стране, вряд ли найдется предприниматель, которого бы устраивала существующая налоговая система, но идеальных налоговой системы, которая могла бы устроить и государство и налогоплательщика быть не может. Поэтому и необходим поиск компромиссного решения во взаимоотношениях между государством и налогоплательщиком, решения, которое позволило бы удовлетворить объективно обусловленные потребности государства и местного самоуправления в денежных средствах при сохранении условий для эффективного развития предпринимательской деятельности, прежде всего в сфере материального производства.
Можно утверждать, что система налогов не стимулирует предприятия развивать производство, на некоторых предприятиях на все виды налогов, в суммарном выражении, приходится свыше 90 % от получаемой прибыли.
Такие условия заставляют предпринимателей, включая и предприятия, заниматься сокрытием доходов, облагаемых налогами. По мнению отдельных экспертов, в стране в настоящее время в государственный бюджет поступает только 60-65 % всех подлежащих уплате налогов, что ниже уровня других стран, который в среднем составляет примерно 80 %.
Наблюдается постоянное возрастание фискальной функции налогов, увеличивается общая тяжесть налогообложения. Наибольший удельный вес в
структуре налоговых платежей практически любого предприятия занимают налог на добавленную стоимость и отчисления во внебюджетные фонды, которые не включаются в суммы налогов, но носят обязательный характер и ничем от налогов не отличаются.
В тоже время существующие чрезмерно высокие ставки налогов, нечеткость принципов налогообложения по отдельным налогам, частые изменения и недостатки ложатся мощным налоговым крестом на налогоплательщика.
Эффективное управление народным хозяйством связано с совершенствованием системы и механизма налогообложения. В последние годы созданы основы налоговой системы Российской Федерации, разработаны методологические положения ее функционирования, расширены права органов власти на местах по установлению местных налогов и сборов.
Вместе с тем, область финансовых отношений, регулирующих налогообложение предприятий, организацию сбора налогов, сама налоговая система нуждаются в совершенствовании.
Реформирование налоговой системы должно быть направлено на решение следующих задач:
• создание единой в границах РФ налоговой системы;
• формирование региональных бюджетов за счет собственных налоговых источников;
• внедрение в практику деятельности налоговых служб действенных форм и методов контроля за полнотой и своевременностью расчетов с бюджетом.
Большие надежды возлагаются на принятие Налогового Кодекса РФ.
Актуальность вопросов взаимоотношения эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятий различных организационно-правовых форм и частных предпринимателей и системы их
налогообложения и определило тему нашего исследования "Экономико-организационый механизм налогообложения в предпринимательстве ".
Целью диссертационного исследования является развитие теоретических и методических основ формирования экономико-организационного механизма налогообложения в предпринимательстве на основе маркетинговой концепции.
В соответствии с поставленной целью в диссертационной работе решались следующие задачи:
• исследование социально-экономической природы налогов и развития основных направлений реформирования налогообложения в предпринимательстве РФ;
• разработать схему организации маркетинговых исследований аудиторских услуг в системе налогообложения предпринимательства;
• провести анализ движения денежных потоков в предпринимательстве при организации налогообложения;
• провести комплексный экономический анализ и процессе координации предпринимательской деятельности в условиях налогообложения;
• проанализировать экономико-организационный механизм , налогообложения в предпринимательстве;
• разработать методику организации системы налогообложения юридических лиц в российском предпринимательстве;
• разработать положения по определению экономической эффективности использования налогов, как финансового рычага в предпринимательстве.
Объектом исследования явились предприятия и организации Кировской области.
Предметом исследования стала совокупность экономических и организационных аспектов налогообложения предпринимательской деятельности.
В качестве источников информации для проведения исследований использовались данные бухгалтерского учета, расчеты по налогам и годовые отчеты предприятий и организаций, данные статистики за период с 1993 года по апрель 1998 года, законодательные акты Российской Федерации и нормативные акты Кировской области, а также результаты исследований на предприятиях различных форм собственности Кировской области, проведённых автором.
Теоретической и методической базой диссертационного исследования послужили труды классиков экономической теории, работы российских и зарубежных экономистов по проблемам маркетинга, налогообложения, экономического и социального развития страны.
В качестве методов исследования использовались экономико-статистический, балансовый и сравнительный анализ.
В диссертационном исследовании развиты теоретические и методические положения формирования экономико-организационного механизма налогообложения для субъектов предпринимательской деятельности, которые позволяют разработать научно-практические рекомендации, по совершенствованию механизма налогообложения предпринимательства в условиях продолжающегося экономического кризиса и антикризисного управления.
В результате исследования получены следующие результаты, определяющие новизну диссертации:
• исследована социально - экономическая природа налогов, как одного из основополагающих инструментов государственного регулирования в условиях рыночной экономики;
• систематизированы основные направления реформирования налоговой системы, предлагаемые российскими учёными.
• проведены маркетинговые исследования аудиторских услуг в системе налогообложения предпринимательства. Обоснована методология
маркетинговых исследований аудиторских услуг налогообложения в предпринимательстве. Рассмотрена маркетинговая концепция разработки методики организации аудиторских услуг в предпринимательстве.
• обоснованы методологические положения анализа движения денежных потоков в предпринимательстве. Проанализировано влияние прямого, косвенного и ликвидного денежного потока на способность предприятия своевременно и полностью уплачивать налоги в бюджеты всех уровней и платежей во внебюджетные фонды.
на основе маркетинговых исследований разработан алгоритм формирования экономико-организационного механизма налогообложения в предпринимательстве;
• обоснована предлагаемая автором система налогов и сборов в предпринимательстве в условиях антикризисного управления. Разработаны методические положения по определению экономической эффективности использования налогов, как финансового рычага в предпринимательстве.
Практическая значимость работы состоит в том, что разработанные в диссертации рекомендации, сформулированные выводы и подготовленные на их основе предложения могут быть использованы в практике налогообложения субъектов предпринимательства Кировской области, так как они позволяют оптимизировать налогообложение с учетом конкретных условий осуществления предпринимательской деятельности. Результаты исследований также могут быть использованы в практической деятельности аудиторских фирм и частнопрактикующих аудиторов при проведении маркетинговых исследований аудиторских услуг в налогообложении предпринимательства.
Итоги приватизации явились реальной базой развития экономики Кировской области. По данным областного комитета по управлению имуществом из 3146 объектов, подлежащих приватизации, заявки на
приватизацию поступили от 1401 (45 %), приватизировано 1319 объектов (94 %). Общая стоимость приватизированного имущества и земли составила 25 млрд. руб. При приватизации средних и крупных государственных предприятий преобладало акционирование. С начала приватизации в Кировской области создано 499 акционерных обществ, свыше 70 % из них с уставным капиталом до 10 тысяч рублей (в ценах 1998 года ). Наиболее крупные акционерные общества созданы в промышленности, в среднем на одно предприятие здесь приходилось 37 тысяч рублей уставного капитала. Контрольный пакет 23 акционерных обществ ( 5 % от общего числа АО ) закреплен в государственной собственности. Наибольшую долю- 37,8 % занимают в структуре предприятий предприятия занятые в непроизводственной сфере. 58,5 % составляют предприятия, находящиеся в частной собственности. В структуре предприятий области по организационно- правовым формам наибольпшй удельный вес занимают Закрытые Акционерные Общества- 18,7 % и Общества с ограниченной ответственностью -13Д %.
Основные показатели развития экономики Кировской области приведены в приложении 1 - за 1997 год и в приложении 2 - за 1 квартал 1998 года. В 1998 году в области наблюдается рост производства и реализации продукции сельского хозяйства, объемов строительно-монтажных работ, выполненных хозяйственным способом, объемов грузоперевозок. В тоже время объем промышленного производства остался на уровне прошлого года. Продолжается, хотя и незначительно, рост цен на все виды продукции и услуг.
Общие поступления налоговых платежей и других доходов в бюджеты все уровней в январе 1998 года по данным Кировской областной налоговой инспекции составили 159,7 млн. руб., что составляет 32,7 % к уровню декабря 1997 года и 106,4 % к уровню января 1997 года. Такая разница обусловлена тем, что в конце 1997 года были приняты активные меры по
взысканию недоимок с предприятий должников. Расходы областного бюджета составили в январе 1998 года 323,7 млн. руб.
43,5 % от общего числа предприятий области являются убыточными. Просроченная дебиторская задолженность на конец января 1998 года составила 4111,3 млн. руб., просроченная кредиторская задолженность -7392,2 млн. руб., в т.ч. по платежам в бюджет и государственные внебюджетные фонды 3385 млн. руб.
По данным Областного финансового управления консолидированный бюджет области в январе 1998 года исполнен с дефицитом 171,6 млн. руб. Чистых доходов в бюджет области поступило 107,5 млн. руб. (прил. 3,4). Как и в предыдущие годы, основными источниками доходов являются подоходный налог с физических лиц ( 29,9 % общих доходов ) и налог на добавленную стоимость ( 16,7 % ). Третью позицию в 1998 году вместо налога на прибыль заняли акцизные сборы (14,3 %).
В структуре расходов основное место занимают расходы на социально-культурные мероприятия 70,4 процента, из них почти половина расходов приходится на народное образование и около трети- на здравоохранение.
Снижается прибыль, полученная предприятиями области. Так в январз 19,98 года убытки от финансово-хозяйственной деятельности понесли более 700 крупных и средних предприятий, а это значит, что каждое второе предприятие промышленности, строительства, материально-технического снабжения и сбыта, жилищно-коммунального хозяйства, бытового обслуживания населения, транспорта и заготовок закончили январь с убытками. у
Сложное финансовое положение экономики области продолжает усугубляться низкой расчетно-платежной дисциплиной. Более двух третей предприятий области имеют просроченные долги, из которых порядка 21 %-задолженность в бюджеты всех уровней и порядка 25 %- задолженность государственным внебюджетным фондам. О низкой платежеспособности
предприятий свидетельствует коэффициент покрытия, который почти в два раза ниже нормативного уровня и составляет 1,055 (прил. 5 ).
За последние месяцы снизилась численность безработных в области примерно на 8 тысяч человек ( прил. 6 ), но наблюдается высокий уровень скрытой безработицы. Денежные доходы населения Кировской области с корректировкой на индекс потребительских цен представлены в приложении
Таким образом, в экономике Кировской области объективно необходимы существенные преобразования и прежде всего в управлении этой системой. Такие преобразования могут быть осуществлены на комплексной основе посредством более эффективного использования в управлении рыночных рычагов.
| 
