|
Актуальність теми. Перехід до нових умов господарювання та надання права на здійснення зовнішньоекономічної діяльності необмеженому колу господарюючих суб єктів зумовили потребу у швидкому формуванні ринкового валютного законодавства. Воно розпочалося на початку 90-х років фактично без наявності теоретичних розробок з цього питання і відбувалося протягом останнього десятиліття за відсутності комплексного, системного підходу у законотворенні. Як наслідок, нинішнє валютне законодавство характеризується складністю, безсистемністю, контроверсійністю підзаконних нормативних актів між собою і з основоположними законами. На сьогодні доводиться констатувати, що недосконалість валютного законодавства призводить до виникнення безлічі проблем у взаєминах суб єктів господарювання з контрагентами і державними контролюючими органами. Існування шляхів безпідставного відпливу валютних цінностей з України поєднується з хоча і встановленими в підзаконних нормативних актах, але економічно невиправданими перешкодами для здійснення валютних операцій. Недосконалість правового регулювання валютних операцій суб єктів господарювання не відповідає ні публічним, ні приватним інтересам і потребує подолання. Ще більше загострює цю потребу розширення та активізація зовнішньоекономічної діяльності, що відбувається сьогодні, урізноманітнення угод, здійснюваних з використанням іноземної валюти.
Прийняття і вступ у дію Господарського кодексу України має справити позитивний вплив на впорядкування відносин у сфері здійснення валютних операцій, але закладені у ГК норми потребують розвитку у спеціальному законодавстві: потрібне прийняття Закону України "Про валютне регулювання". Це потребує відповідної теоретичної розробки зазначеного питання. На сьогодні відзначається нестача досліджень, котрі поєднували б теоретичні узагальнення з аналізом практики правозастосування. Окремі питання правового регулювання валютних операцій розглядалися в роботах Є.Алісова, В.Богуна, І.Жукова, А.Золотова, В.Кротюка, С.Макаренка, С.Макухи, Л.Петрашко, В.Самофалова та інших авторів, але комплексного дослідження правового регулювання валютних операцій суб єктів господарської діяльності ще не здійснювалося.
Відтак, є доцільним розглянути "валютний аспект" господарських правовідносин, маючи результатом комплексне бачення існуючих проблем і розробку системних пропозицій щодо удосконалення правового регулювання валютних операцій суб єктів господарювання. Нагальною є практична потреба в аналізі широкого діапазону правових норм та їхнього впливу на регульовані відносини задля розробки комплексу заходів з оптимізації правового регулювання валютних операцій суб єктів господарювання та мінімізації явища безпідставного відпливу валютних цінностей за кордон, яке набуло загрозливого масштабу. Спірність багатьох питань правового регулювання у цій сфері, недосконалість законодавства свідчить про актуальність і доцільність проведення дослідження за темою дисертаційної роботи.
Зв язок роботи з науковими програмами, планами, темами. Дисертаційна робота виконана відповідно до планів науково-дослідних робіт відділу економіко-правових проблем попередження економічних правопорушень Інституту економіко-правових досліджень Національної академії наук України за темами "Гармонізація господарського, екологічного та кримінального законодавства в системі правового забезпечення економіки" (державний реєстраційний №0102U000455) та "Удосконалення законодавства про статус суб єктів господарської діяльності та практики його застосування для попередження економічних правопорушень" (державний реєстраційний №0199U001837), в яких дисертант брав участь як співвиконавець.
Внеском автора у розробку даних тем є дослідження особливостей правового регулювання валютних операцій суб єктів господарської діяльності, виявлення основних проблемних питань у правовому регулюванні цих операцій і обґрунтування шляхів запобігання господарським правопорушенням у цій сфері.
Мета і задачі дослідження. Метою роботи є обгрунтування цілісної концепції правового регулювання валютних операцій суб єктів господарської діяльності і пропозицій з удосконалення валютного законодавства України на основі комплексного дослідження цього законодавства і його впливу на відносини, що складаються в процесі діяльності суб єктів господарювання.
Відповідно до поставленої мети були визначені та вирішені наступні задачі дослідження:
проаналізувати комплексний вплив існуючого валютного законодавства на відповідні відносини, що виникають у процесі діяльності українських суб єктів господарювання;
виявити прогалини і протиріччя у валютному законодавстві України;
здійснити правовий аналіз конкретних конфліктних ситуацій, що виникають у сфері дотримання і застосування валютного законодавства України;
проаналізувати і надати оцінку чинникам, що сприяють правопорушенням у сфері валютного регулювання;
надати визначення термінів "валютні операції", "суб єкти валютних операцій", "валютне регулювання", "валютний контроль"; обґрунтувати конкретні пропозиції з удосконалення валютного законодавства України.
Об єктом дослідження є цілісний комплекс відносин, які складаються у сфері виконання суб єктами господарської діяльності валютних операцій. Предметом дослідження є правове регулювання валютних операцій суб єктів господарської діяльності.
Методи дослідження. Дослідження проведено на основі таких загальнонаукових та спеціальних методів наукового пізнання: історичного, порівняльно-правового, системно-структурного методів та методу аналізу і синтезу. Історичний метод застосовувався при дослідженні витоків і подальшого розвитку валютного законодавства України. Порівняльно-правовий метод використано під час аналізу підходів до правового регулювання питань, що входять до предмету дослідження (зокрема, при порівнянні підходів до окремих питань валютного регулювання в Україні і державах Європейського Союзу), при виявленні неузгодженостей у правотворенні і правозастосуванні. Системно-структурний метод використовувався при аналізі валютного законодавства як комплексу нормативних актів різної юридичної сили, їх взаємозв язку, окремого та спільного впливу на відповідні відносини. Метод аналізу і синтезу застосовано при напрацюванні практичних результатів дисертації у вигляді пропозицій з удосконалення валютного законодавства.
Теоретична база дослідження. Теоретичним джерелом дослідження слугували наукові здобутки провідних українських і зарубіжних вчених, зокрема О.Ашуркова, В.Бєлова, О.Вінник, В.Гусака, І.Замойського, Г.Знаменського, В.Коростея, В.Коссака, В.Лазарева, Д.Липницького, В.Луця, В.Мамутова, В.Нерсесянца, І.Побірченка, Б.Розовського, В.Хахуліна, К.Хахуліної, О.Чувпила, Ю.Шемшученка, В.Щербини, O.Янкової та інших. Емпірична база. Емпіричну базу дослідження склала діяльність ЗАТ "Перший Український Міжнародний банк" та інших уповноважених банків України – агентів валютного контролю, правотворча і правозастосовча діяльність Національного банку України, законодавство України та відповідна судова практика.
Наукова новизна одержаних результатів. Дисертація є першим комплексним дослідженням у вітчизняній юридичній науці широкого спектру здійснюваних суб єктами господарської діяльності валютних операцій і масиву відповідного законодавства, що дозволило обґрунтувати нові наукові положення і сформувати цілісну концепцію правового регулювання валютних операцій суб єктів господарювання України. Наукова новизна результатів дослідження полягає у наступному. Вперше: 1. Запропоновано комплекс основних заходів для мінімізації відпливу валютних цінностей за кордон, серед яких: заборона використання резидентами платіжних карток, емітованих іноземними банками (окрім передплачених карток типу "електронний гаманець"); дозволення договірного зменшення вартості експортного товару після виконання резидентом своїх контрактних зобов язань тільки за наявності акту незалежної експертизи; запровадження обов язкового засвідчення торговими представництвами при посольствах України або торговельно-промисловими палатами відповідних країн документів, що підтверджують виконання нерезидентом своїх обов язків за імпортною угодою, що не передбачає фактичного ввезення товару в Україну; запровадження узгодження видачі індивідуальних ліцензій Національним банком України з Державним департаментом фінансового моніторингу України; визначення правового режиму пені, яка стягується у випадку перевищення законодавчо встановленого строку розрахунків, як обов язкового платежу, що доцільно закріпити у Законі України "Про систему оподаткування"; врегулювання дій банків при надходженні валютних коштів на користь резидентів, до яких застосовані санкції за ст.37 Закону України "Про зовнішньоекономічну діяльність", з унеможливленням повернення цих коштів нерезиденту; введення особливої процедури здійснення платежів на користь нерезидентів на оплату акцій українських емітентів (платежі на суму, що більш ніж у два рази перевищують ціну, за котру акції були придбані нерезидентом, підлягають контролю Державним департаментом фінансового моніторингу України, який вправі заборонити сплату суми, що перевищує суму інвестиції).
2. Надані для законодавчого закріплення поняття "розрахунок" і "платіж" та визначено їх відмінність і співвідношення, а саме: розрахунок – компенсація в будь-якій не забороненій законом і прийнятній для іншої сторони угоди формі певного блага (товарів, робіт, послуг тощо); платіж (як різновид розрахунку) – розрахунок в грошовій формі.
3. Розкрито сутність заліку зустрічних однорідних вимог, яка полягає в тому, що залік є правочином, котрий припиняє зобов язання (виключаючи здійснення розрахунків), а не способом здійснення розрахунків.
4. Проведено, за ознаками моменту і способу висловлення волі держави, поділ правомірних (легальних) валютних операцій на легітимні (що не потребують індивідуальної ліцензії) та легітимізовані (для здійснення яких необхідна ліцензія).
5. Запропоновано принцип об єктивної оцінки валютної операції, що полягає в її однаковій кваліфікації для всіх суб єктів господарської діяльності – при вирішенні питань про ліцензування та відповідальність.
6. Обґрунтовано принцип вільного використання прав, наданих бланкетними і відсилочними нормами законів – якщо передбачений законом підзаконний акт не прийнято і законом не передбачено інше, особа має право реалізувати надане законом право на свій розсуд.
Удосконалено: 7. Визначення експорту та імпорту, в яких пропонується замість вжитого зараз невиправдано звуженого звороту "у тому числі з оплатою в негрошовій формі", вживати більш широке "у тому числі з розрахунками в негрошовій формі".
8. Порядок купівлі іноземної валюти, а саме замість складного і бюрократичного порядку із залученням податкових органів запропоновано спрощений і ефективний, який передбачає визначення наявності підстав купівлі іноземної валюти фахівцями Національного банку України.
Дістали подальший розвиток:
9. Обґрунтування правомірного способу поведінки суб єктів господарювання у разі колізії між законом і підзаконним нормативним актом, а саме обґрунтовано неправомірність притягнення до відповідальності суб єктів господарювання у разі виконання ними норм підзаконних нормативних актів, виданих державними органами всупереч законам.
Практичне значення одержаних результатів. На основі проведеного дослідження виявлені існуючі протиріччя, прогалини і функціональні недоліки у валютному законодавстві України і сформовані конкретні пропозиції з його удосконалення, передусім – в межах пропонованого автором проекту системного законодавчого акту – Закону України "Про валютне регулювання", котрий надіслано для використання в законотворчій роботі до Національного банку України та Комітету Верховної Ради України з питань фінансів і банківської діяльності (листи Інституту економіко-правових досліджень НАН України №299/611 від 06.08.03 р. та №299/612 від 06.08.03 р.). Авторські пропозиції щодо удосконалення нормативно-правових актів надсилалися Першим Українським Міжнародним банком до Національного банку України (довідка №7/1201 від 13.10.03 р., лист №7/1067 від 18.12.01 р.).
Значна кількість аналітичного матеріалу і обґрунтованих висновків щодо юридично коректних підходів до спірних питань може бути використана при практичному розв язанні таких питань у господарській діяльності і в правозастосовчій практиці. Вміщені в роботі висновки можуть використовуватися в науково-дослідницькій роботі, при підготовці науково-практичних та навчально-методичних посібників.
Окремі положення та висновки, сформульовані в дисертації, мають дискусійний характер і можуть бути основою для подальших наукових досліджень. Запропонований проект Закону України "Про валютне регулювання" може стати предметом обговорення і подальшого доопрацювання. Прикладні положення роботи використовуються в діяльності Першого Українського Міжнародного банку – при здійсненні банківських операцій і виконанні функцій агента валютного контролю (довідка №7/481 від 19.03.03 р.).
Особистий внесок здобувача. Наукові результати проведеного дослідження отримані особисто автором на основі аналізу чинного законодавства України, а також практики його застосування в процесі здійснення суб єктами господарської діяльності валютних операцій і здійснення валютного контролю.
Апробація результатів дисертації. Положення роботи в частині пропозицій до проекту Закону України "Про валютне регулювання" обговорені на Круглому столі "Проблеми вдосконалення господарського законодавства України" (м. Київ, 2001 р.).
Публікації. За результатами проведеного дослідження опубліковано 16 наукових праць загальним обсягом 5,05 д.а., що належать особисто авторові. Структура дисертації обумовлена метою і задачами дослідження. Дисертація складається із вступу, 3 розділів, 6 підрозділів і висновків. Загальний обсяг роботи – 148 сторінок комп ютерного тексту, містить список використаних джерел із 246 найменувань, 7 таблиць та додатки.
| 
