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SUMMARY

Reva D. N. Legal Regulation of Tax Control in Ukraine

Dissertation to seek PhD in Law Degree, Major 12.00.07 Theory of Administration; Administrative Law and Procedure; Financial Law; Information Law Yaroslav Mudry National Law Academy of Ukraine, Kharkiv, 2005

The dissertation is devoted to theoretical and practical aspects of legal regulation of tax control in Ukraine. The author looks at the legal nature of the tax control and its structure. Tax control as a legal category is defined as the activity of government authorized subjects to monitor the status of complying with the present tax legislation requirements by the individuals in charge of calculating, paying, levying, and transferring taxes and duties (compulsory payments) as well as detecting violations of the present legislative requirements in suchlike activities, stopping and eliminating them, restoring violated rights of the government for timely and complete tax payments and prevention of such violations in future. The structure of the tax control as the author suggests should be regarded as an aggregate of such elements as the subject, the object and their interaction. Based on the theoretical analysis of the legal status of the tax bodies the author comes to the conclusion that it is necessary to define them as controlling bodies and not as levying ones.

The author looks at the major characteristics of tax control legal relations and provides their definition. The structure of the tax control legal relations is studied as an aggregate of such elements as the subject, the object and the substance.

The author also establishes the qualification of the tax control that takes into account the specifics of such type of controlling activity exercised in the governments fiscal sphere. The author studies the methods of tax control used by the tax bodies of Ukraine. She makes suggestions as to the changes and amendments to the present legislation and regulating mechanisms of enforcing tax control in place in Ukraine as well as to the legal status of the subjects of control.

Key words: tax control, subjects of tax control, state tax service bodies, tax control legal relations, tax control legal subjectivity, tax control discretion, types of tax control, methods of tax control

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: 887-ղ 27.03.91 // ³. . . 1991. 24. .272. , 1292-XII 04.07.91 // . 1991. 36. .474; 2032-XII 04.01.92 // ³. . . 1992. 17. .209; 2544-XII 07.07.92 // . 1992. 38. .562; 2554-XII 07.07.92 // . 1992. 39. .574; 2685-XII 14.10.92 // . 1992. 48. .655; ̳ 8-92 15.12.92 // . 1993. 7. .52; 10-92 15.12.92 // . 1993. 7. .54; 23-92 31.12.92 // . 1993. 11. .93; 24-92 31.12.92 // . 1993. 11. .94; 9-93 21.01.93 // . 1993. 13. .115; 10-93 21.01.93 // . 1993. 13. .116; 14-93 22.01.93 // . 1993. 13. .119; 2932-XII 26.01.93 // . 1993. 11. .83; ̳ 15-93 19.02.93 // . 1993. 17. .184; 20-93 17.03.93 // . 1993. 19. .204; 39-93 26.04.93 // . 1993. 24. .273; 41-93 29.04.93 // . 1993. 26. .279; 42-93 29.04.93 // . 1993. 26. .280; 3170-XII 04.05.93 // . 1993. 24. .252; 3180-XII 05.05.93 // . 1993. 26. .277; ̳ 48-93 10.05.93 // . 1993. 27. .290; 3292-XII 17.06.93 // . 1993. 29. .308; 3716-XII 16.12.93 // . 1994. 3. .14; 158/94- 29.07.94 // . 1994. 38. .353; 318/94- 22.12.94 // . 1995. 3. .22; 75/95- 28.02.95 // . 1995. 13. .85; 82/95- 02.03.95 // . 1995. 14. .90; 90/95- 14.03.95 // . 1995. 14. .93; 262/95- 05.07.95 // . 1995. 28. .203; 357/96- 10.09.96 // . 1996. 45. .229; 419/96- 16.10.96 // . 1996. 48. .264; 481/96- 12.11.96 // . 1996. 52. .301; 483/96- 12.11.96 // . 1996. 52. .302; 20/97- 23.01.97 // . 1997. 11. .89; 725/97- 16.12.97 // . 1998. 14. .61; 72/98- 04.02.98 // . 1998. 24. .138; 163-XIV 06.10.98 // . 1998. 48. .292; 312-XIV 11.12.98 // . 1998. 4. .35; 797/99 01.07.99 // . 1999. 34. .279; 1708-III 11.05.00 // . 2000. 32. .256; 1746-III 18.05.00 // . 2000. 35. .282; 1766-III 01.06.00 // . 2000. 35. .288; 1963-III 21.09.00 // . 2000. 45. .376; 2056-III 19.10.00 // . 2000. 50. .436; 2409-III 17.05.01 // . 2001. 31 .146; 2470-III 29.05.01 // . 2001. 32. .172; 2921-III 10.01.02 // . 2002. 16. .114; 3047-III 07.02.02 // . 2002. 29. .194; 436-IV 16.01.03 // . 2003. 19-20. .144, . 2003. 21-22. .144; 762-IV 15.05.03 // . 2003. 30. .247; 1096-IV 10.07.03 // . 2004. 6. .38; 1294-IV 20.11.03 // . 2004. 13. .181.

: 1251-II 25.06.91 // ³. . . 1991. 39. . 510. , : 2199-XII 13.03.92 // . 1992. 23. . 346; 3180-XII 05.05.93 // . 1993. 26. . 277; 3904-XII 02.02.9 4 // . 1994. 21. . 130; 96/96- 22.03.96 // . 1996. 16. . 71; 77/97- 18.02.97 // . 1997. 16. . 119; 221/97- 19.04.97 // . 1997. 22. . 159; 19/98- 15.01.98 // . 1998. 20. . 104; 25/98- 15.01.98 // . 1998. 25. . 147; 199/98- 05.03.98 // . 1998. 35. . 239; 285-XIV 01.12.98 // . 1999. 2-3. . 21; 320-XIV 17.12.98 // . 1999. 5-6. . 39; 333-XIV 22.12.98 // . 1999. 7. . 47; 588-XIV 09.04.99 // . 1999. 20-21. . 192; 643-XIV 13.05.99 // . 1999. 26. . 215; 784-XIV 30.06.99 // . 1999. 42-43. . 378; 1213-XIV 04.11.99 // . 1999. 51. . 455; 1375-XIV 13.01.00 // . 2000. 10. . 78; 1523-III 02.03.00 // . 2000. 20. . 149; 1770-III 01.06.00 // . 2000. 36. . 289; 1805-III 08.06.00 // . 2000. 39. . 333; 2515-III 07.06.01 // . 2001. 33. . 179; 2740-III 20.09.01// . 2002. 5. .30; 2921-III 10.01.02 // . 2002. 16. . 114; 2922-III 10.01.02 // . 2002. 17. . 117; 349-IV 24.12.02 // . 2003. 12. . 88; 429-IV 16.01.03 // . 2003. 10-11. . 87; 849-IV 22.05.03 // . 2003. 33-34. . 267; 906-IV 05.06.03 // . 2003. 38. . 319; 703-IV 03.04.03 // . 2003. 28. . 216; 1115-IV 10.07.03 // . . . 2003. 32. . 1686; 1271-IV 18.11.03 // . 2004. 11. . 142.

1798-ղ 06.11.91// ³. . . 1992. 6. . 56. , : 3345-XII 30.06.93 // . 1993. 33. . 347; 82/95- 02.03.95 // . 1995. 14. . 90; 54/96- 20.02.96 // . 1996. 9. . 44; 251/97- 13.05.97 // . 1997. 25. .171; 784-XIV 30.06.99 // . . . 1999. 33. .1699; 1664-III 20.04.00 // . 2000. 20. . 809; 2056-III 19.10.00 // . 2000. 46. . 1975; 2181-III 21.12.00 // . 2001. 7. . 259; 2249-III 18.01.01 // . 2001. 8. . 313; 2413-III 17.05.01 // . 2001. 24. . 1060; 2539-III 21.06.01 // . 2001. 25. .1148; 2922-III 10.01.02 // . 2002. 7. . 275; 3092-III 07.03.02 // . 2002. 13. . 637; 761-IV 15.05.03 // . 2003. 23. . 1020; 850-IV 22.05.03 // . 2003. 25. .1173; 1255-IV 18.11.03 // . 2003. 52. .2734; 1892- IV 24.06.04 // . 2004. 28. .1865.

: 2343-ղ 14.05.92 // ³. . . 1992. 31. . 440. , 3292-XII 17.06.93 // . 1993. 29. . 308; 4036-XII 25.02.94 // . 1994. 27. . 224; 90/95- 14.03.95 //. 1995. 14. . 93; 177-XIV 14.10.98 // . 1998. 49. . 301; 1240-XIV 18.11.99 // . 1999. 51. . 457; 784-XIV 30.06.99 // . 1999. 42-43. . 378; 2181-III 21.12.00 // . 2001. 10. . 44; 2238-III 18.01.01 // . 2001. 11. .52; 2341-III 05.04.01 // . 2001. 25-26. .131; 2740-III 20.09.01 // . 2002. 5. .30; 2922-III 10.01.02 // . 2002. 17. .117; 3088-III 07.03.02 // . 2002. 33. . 235; 594-IV 06.03.03 // . 2003. 24. .159; 597-IV 06.03.03 // . 2003. 24. .160; 672-IV 03.04.03 // . 2003. 28. .210; 762-IV 15.05.03 // . 2003. 30. .247; 1096-IV 10.07.03 // . . . 2003. 32. . 1680; 1294-IV 20.11.03 // . 2004. 13. .181; 1499-IV 17.02.04 // . 2004. 22. .312; 1713-IV 12.05.04 // . 2004. 33-34. .403.

: 2657-ղ 02.10.92 // ³. . . 1992. 48. . 650. , : 1642-III 06.04.00 // . 2000. 27. . 213; 3047-III 07.02.02 // . 2002. 29. . 194; 676-IV 03.04.03 // . 2003. 28. .214; 1268-IV 18.11.03 // . 2004. 11. . 141; 1703-IV 11.05.04 // . 2004. 32. . 394.

: 3125-ղ 22.04.93 // ³. . . 1993. 23. .243. , 81/95- 14.03.95 // . 1995. 14. .88; 54/96- 20.02.96 // . 1996. 9. .44; 762-IV 15.05.03 // . 2003. 30. .247; 1863-IV 24.06.04 // . 2004. 135.

: 202/98- 24.03.98 // ³. . . 1998. 36-37. .243. , : 376-XIV 31.12.98 // . 1999. 8. .57; 1459-III 17.02.00 // . 2000. 13. .102; 2921-III 10.01.02 // . 2002. 16. .114; 1095-IV 10.07.03 // . 2004. 6. .37; 1701-IV 11.05.04 // . 2004. 35. .412.

: 606-ղV 21.94.99 // ³. . . 1999. 24. .207. , : 783-XIV 30.06.99 // . 1999. 34. .274; 2241-III 18.01.01 // . 2001. 11. .54; 2618-III 11.07.01 // . 2001. 44. .226; 2893-III 13.12.01 // . 2002. 14. .96; 3057-III 07.02.02 // . 2002. 30. .202; 327-IV 28.11.02 // . 2003. 5. .46; 542-IV 20.02.03 // . 2003. 16. .127; 980-IV 19.06.03 // . 2004. 2. .6; 1095-IV 10.07.03 // . 2004. 6. .37; 1255-IV 18.11.03 // . 2004. 11. .140; 1344-IV 27.11.03 // . . . 2003. 49. .2552; 1416-IV 03.02.04 // . 2004. 8. .460; 1701-IV 11.05.04 // . 2004. 35. .412; 1868-IV 24.06.04 // . 2004. 46. .511; 2102-IV 21.10.04 // . 2004. 45. .2962; 2285-IV 23.12.04 // . 2004. .249.

: 2121- 07.12.00 // ³. . . 2001. 5-6. .30. , 2740-III 20.09.01 // . 2002. 5. .30; 249-IV 28.11.02 // . 2003. 1. .2; 485-IV 06.02.03 // . 2003. 14. .104; 835-IV 22.05.03 // . 2003. 35. .270; 914-IV 05.06.03 // . 2003. 38. .322; 1294-IV 20.11.03 // . 2004. 13. .181; 1828-IV 22.06.04 // . . . 2004. 28. .1854.

: 2181-III 21.12.00 // ³. . . 2001. 10. . 44. , : 2922-III 10.01.02 // . 2002. 47. .117; 380-IV 26.12.02 // . 2003. 10-11. .86; 397-IV 26.12.02 // . 2003. 14. . 94; 550-IV 20.02.03 // . 2003. 24. . 154; 762-IV 15.05.03 // . 2003. 30. . 247; 1127-IV 11.07.03 // . 2003. 32. . 1689; 1255-IV 18.11.03 // . 2004. 11. . 140; 1344-IV 27.11.03 // . 2004. 17-18. . 250; 1868-IV 24.06.04 // . 2004. 46. . 511; 2285-IV 23.12.04 // . 2004. 249.

2542- 21.06.01 // . . . 2001. 37-38. .189. , : 599-IV 06.03.03 // . 2003. 14. .605; 1086-IV 10.07.03 // . 2003. 33. .1773; 1158-IV 11.09.03 // . 2003. 41. .2156; 1344-IV 27.11.03 // . 2003. 49. .2552; 1349-IV 27.11.03 // . 2003. 52. .2743; 1577-IV 04.03.04 // . 2004. 13. .876; 1801-IV 17.06.04 // . 2004. 27. .1758; 2285-IV 23.12.04 // . 2004. 52. .3431.

435-V 16.01.03 // . . . 2003. 11. .461. , : 980-IV 19.06.03 // . 2003. 30. .1527; 1255-IV 18.11.03 // . 2003. 52. .2734; 1713-IV 12.05.04 // . 2004. 25. .1629; 2135-IV 02.11.04 // . 2004. 47. .3094; 2146-IV 03.11.04 // . 2004. 47. .3096.

436-V 16.01.03 // ³. . . 2003. 18. .144.

: 550-V 20.02.03 // ³. . . 2003. 24. .154.

2004 : 1344-V 27.11.03 // . . . 2003. 49. .2552. , : 1593-IV 04.03.04 // . 2004. 13. .880; 1751-IV 04.06.04 // . 2004. 23. .1548; 1752-IV 04.06.04 // . 2004. 23. .1549; 1801-IV 17.06.04 // . 2004. 27. .1758; 2181-IV 16.11.04 // . 2004. 46. .3011; 2236-IV 14.12.04 // . 2004. 51. .3323.

, : 179/96 12.03.96 // . 1996. 58-59.

: 760/96 22.08.96 // . 1996. 161-162. , : 25/97 15.01.97 // . . . 1997. 1 2 3. .78; 149/97 17.02.97 // . 1997. 9. .30; 271/2000 21.02.00 // . 2000. 8. .307; 605/2000 20.04.00 // . 2000. 16. .668.

: 810/98 22.07.98 // . . . 1999. 21. .943. , : 1000/98 10.09.98 // . 1999. 21. .944; 1999. 21. .944; 1048/98 21.09.98 // . 1999. 21. .945; 5/99 09.01.99 // . 1999. 2. .55; 1588/99 18.12.99 // . 1999. 51. .2525; 538 21.07.01 // . 2001. 30. .1358.

: 817/98 23.07.98 // . . . 1998. 30. . 1119. , 1011/2000 22.08.00 // . 2000. 35. . 1476; 576/2004 25.05.04 // . 2004. 21. .1414.

: 1573/99 15.12.99 // . . . 1999. 50. .2435. , : 556/2000 03.04.00 // . 2000. 14. .559; 721/2000 25.05.00 // . 2000. 22. .888; 827/2000 27.06.00 // . 2000. 26. .1088; 902/2000 14.07.00 // . 2000. 29. .1210; 1031/2000 27.08.00 // . 2000. 171; 1159/2000 23.10.00 // . 2000. 43. .1826; 1303/2000 05.12.00 // . 2000. 49 (.1). .2115; 233/2001 05.04.01// . 2001. 14. .595; 405/2001 05.06.01// . 2001. 23. .1030; 510/2001 11.07.01// . 2001. 28. .1242; 603/2001 07.08.01// . 2001. 32. .1467; 724/2001 21.08.01// . 2001. 34. .1586; 836/2001 13.09.01// . 2001. 38. .1724; 907/2001 29.09.01// . 2001. 40. .1795; 1056/2001 08.11.01// . 2001. 45. .2013; 1132/2001 22.11.01// . 2001. 48. .2132; 1213/2001 14.12.01// . 2001. 51. .2266; 1265/2001 27.12.01 // . 2001. 52. .2337; 10/2002 03.01.02 // . 2002. 2. .55; 212/2002 05.03.02 // . 2002. 10. .469; 259/2002 16.03.02 // . 2002. 12. .556; 780/2002 29.08.02 // . 2002. 36. .1674; 834/2002 18.09.02 // . 2002. 38. .1770; 887/2002 01.10.02 // . 2002. 40. .1855; 1153/2002 11.12.02 // . 2002. 50. .2252; 54/2003 31.01.03 // . 2003. 6. .220; 700/2003 15.07.03 // . 2003. 32. .1691; 772/2003 31.07.03 // . 2003. 32. .1692; 1039/2003 15.09.03 // . 2003. 38. .2023; 60/2004 19.01.04 // . 2004. 3. .117; 166/2004 06.02.04 // . 2004. 6. .304; 755/2004 06.07.04 // . 2004. 27. .1769; 803/2004 15.07.04 // . 2004. 28. .1869; 811/2004 16.07.04 // . 2004. 37. .2448; 943/2004 21.08.04 // . 2004. 35. .2319; 1144/2004 28.09.04 // . 2004. 39. .2582.

: 886/2000 13.07.00 // . . . 2000. 29. .1220. , : 586/2002 26.06.2002 // . 2002. 27. .1249; 533/2003 18.06.03 // . 2003. 25. .1184.

, : 510/2001 11.07.01 // . . . 2001. 28. .1242. , 586/2002 26.06.02 // . 2002. 27. .1249.

- ' : ̳ 112 29.01.99 // . . . 1999. 5. . 168. , ̳ 1625 15.10.03 // . 2003. 42. . 2219.

, : ̳ 940 07.08.01 // . . . 2001. 32. .1469. , ̳ : 1552 16.11.01// . 2001. 47. .2096; 158 15.02.02 // . 2002. 8. .344.

( ) : ̳ 1387 24.10.01 // . . . 2001. 43. .1931.

: ̳ 697 27.05.02 // . . . 2002. - 22. . 1066.

: 80 19.02.98: ̳ 16.03.98. 172/2612 // . . . 1998. 11. . 431. , : 552 17.11.98 // . 1998. 50. . 186; 729 28.12.99 // . 2000. 3. . 95; 170 14.04.00 // . 2000. 18. .766; 361 05.07.00 // . 2000. 31. . 1329; 195 14.05.01 // . 2001. 24. . 1088; 347 05.09.01 // . 2001. 42. . 1900; 149 03.04.02 // . 2002. 18. . 950.

' : 266 01.06.98 // : . . . : . . -. 2002. - 24/1-2. .21-28. , 429 16.09.02 // . . . 2003. 1. . 38.

, , () ' , : 316 01.07.98: ̳ 18.12.98 . 802/3242 // . . . 1998. 51. . 1910.

() : 110 17.03.01: ̳ 23.03.01 268/5459 // . . . 2001. 13. . 578. , N 98 11.03.02 // . 2002. 15. . 829; 174 11.04.03 // . 2003. 18-19. . 873.

() : 306 01.08.01: ̳ 31.10.01. 923/6114 // . . . 2001. 44. . 1996. , 575 01.12.03 // . 2003. 52(.2). . 2835.

' , 312 05.07.2002 // : . . . 2002. - 36/1-2. . 9-42.

' , , : 429 16.09.02: ̳ 29.12.02 . 1023/7311 // . . . 2003. 1. . 38. , 403 26.08.03 // . . . 2003. 40. . 2143.

: 50 31.01.03 // : . . . . 2003. .10. . 32-39.

' , , : 403 26.08.03: ̳ 30.09.03. 875/8196 // . . . 2003. 40. . 2143.

䳿 : 187 01.04.04 // ³ . . . 2004. 15 (297). .12-23.

: 89- 20.05.97 // : . . . . 2003. .10. . 21-22.

: 06-10/138 18.03.02 // : . . . . 2002. 18/2. .13,14.

: 266/2/15-1110 05.05.03 // . 2003. 51. . 18,19.

- ., -13/19-03

., -13/48-03 (-2115)

., -03/291-03



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, 2003-2013.
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